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昨年暮れ、2019年12月10日付「日本経済新聞」（夕刊）のトップは「税理士ミス－訴え頻発」であり、記事にはこう記されていた。

「税理士が顧客から税優遇の受け損ないなどのミスで訴えられるケースが頻発している。税理士が訴訟リスクなどに備えて加入する賠償保険の支払いは件数、金額とも5年前の2倍に膨らんだ。納税者側がインターネットなどを通じて税情報に詳しくなっていることや、税制が毎年のように複雑になっていることが背景にあるとみられる。」

1．税理士職業賠償責任保険

この保険は、日本税理士会連合会（日税連）が損害保険会社、損害保険ジャパン（東日本幹事会社）、東京海上日動（西日本幹事会社）とともに保険プログラムを共同で構築した「税理士職業賠償責任保険」である。

税理士または税理士法人が、税理士としての業務を遂行した結果、日本国内で損害賠償請求を受け法律上の賠償責任を負担したことによって被る損害を補償する保険である。つまり、税理士の手続きミスなどで、納税者が税金を必要以上に支払った場合に、「『損をした』と損害賠償請求を受けた場合に支払いの対象になる保険」である。

日税連が創設した「税理士職業賠償責任保険」及び「会計参与賠償責任保険」を取扱う損害保険代理店、「日税連保険サービス」によると、2018年度の支払件数は532件と1日あたり1.5件を超える保険金の支払い請求（クレーム）があり、5年連続でクレーム件数は伸び、その数は5年前の2倍となっている。保険金額（支払金額）は、2017年に比べると大きなクレームがなかったため減少して17億7600万円であったが、5年前と比較すると2.4倍に膨らんでいる。

税理士が訴訟を受けることが増えたため、その防衛策として税理士の保険加入が増加した結果、支払い件数、支払金額が増加していると考えられる。「日税連保険サービス」のホームページを見ると、個人税理士の49.70％、税理士法人の83.94％が加入している保険である。

2．E&O保険（職業賠償責任保険）

「税理士職業賠償責任保険」は、「職業賠償責任保険（Ｅ＆Ｏ：Errors & Omissions）：E&O保険」と呼ばれる保険分野の保険である。この職業賠償責任保険は、Errors(過失)とOmissions（怠慢）と英文名称にあるように、「企業が、その職務を遂行した結果、その職務に過失や怠慢があり、顧客等の第三者に対して経済的な損失を与えたことに起因して法律上の賠償責任を負うことによる損害を補償する保険」である。

生産物賠償責任保険（PL保険）や企業総合賠償責任保険（CGL保険）との違いは、「職務遂行上の過失や怠慢によって負う損害賠償責任のうち、 第三者の身体障害や財物損壊を伴わない純粋な経済損害を補償する保険」ということである。

製造業者（メーカー）であっても、企業の製造・輸出した製品およびサービスの欠陥・不備により、顧客などの第三者に対人・対物事故をともなわない経済的損失を発生させることがある。その補償のため、「製品・サービスを提供した事業者が法律上の賠償責任を負担することによって被る損害を補償する保険」として、リスクマネジメント分野のなかでも、最近特に注目されているのが、「一般企業用・メーカー用のE&O保険」である。

米国ボーイング社は、小型機「737MAX」の墜落事故が立て続けに起きた後、搭載システムの変更などをしながら、昨年2019年3月に出荷を止めた後も、同型機をペースを落として生産を続けていたが、遂に、12月16日、「2020年1月から小型機737MAXの生産を停止する」と発表した。米連邦航空局（FAA）による同機の運航許可の見通しが立たず、生産継続が難しいと判断したためである。巨大企業、米国ボーイング社であることから、E&O保険は付保していると考えられるが、保険証券上補償範囲に入るE&O事案であれば補償される保険である。

日本では、「医師賠償責任保険」、「弁護士賠償責任保険」、そしてこの「税理士賠償責任保険」等、「士・師業」が、その所属する統合団体と保険会社との間で、団体で保険契約プログラムを構築する保険として、「専門職業の世界では必須の保険」として位置づけされている。

しかし、諸外国では「士（師）業」に限らず、多くの業種で「当たり前」のように掛けられている保険である。特に訴訟大国である米国では、非常に一般的な保険であり、街の不動産屋や生命保険のセールスマン等、「経済的な損失を与える可能性を有している職業」には必須の保険となっている。

前述のとおり、税理士職業賠償責任保険等の「専門職業賠償責任保険」は、この「職業賠償責任保険（E&O保険）」の一分野であり、「各種専門職業（士・師業）特有のリスクを補償する保険契約」となっているものであるが、それが理由で、「保険金の支払いが多い＝損害率が悪い保険となっている」とも言われているものである。

本来、保険は「リスク応分の保険料を算出して保険設計をするから成立するから存在できる」のであるが、「士（師）業の団体の影響力」から、保険会社としても「補償の希望を聞かざるを得ない補償条項が多すぎるが、そのリスク応分の保険料に設計できていないことによって、損害率が悪化していった」と言われているからである。

その損害率を低下させ保険プログラムの存続を図るため、リスクマネジメント会社を損害保険会社が設立して、「損害の防止軽減活動」をおこなっている。このような背景から、日本では「リスクマネジメント＝損害の防止軽減活動」と考えられるようになってきて、本来のリスクマネジメントのごく一部にしか焦点が当たらず、「リスクマネジメント＝損害防止軽減活動」となり、本来のリスクマネジメントが発展しない理由の一つにもなっていると言われている。

今回のまとめ

「士・師業用の職業賠償責任保険（E&O）保険」は、業界団体で保険募集がなされるようになっているため、引き受ける損害保険会社、推進母体が、保険、リスクに関して啓蒙活動をおこなっている。このため、リスクに対する認識が深まり、リスクマネジメントが進み不測の事態を避けるための準備が整ってきたと言われている。一方、このように業界団体が募集をおこなわない業種では、Ｅ＆Ｏ保険の必要性に対する認識が薄いと言えよう。

なぜ米国では、「街の不動産屋さんや生命保険のセールスマン等」が、ごく一般的に保険を掛けているのか、それは「リスクが存在するという認識」を彼らの多くが持っているからである。日本でも、「リスクはない、危なくない」と何の強い理由もなく思って済む時代は過ぎ去っている。もはや、「100％国産の原材料」で製品をつくる企業を除いて、日本の中だけでビジネスが完結できなくなっており、多くの場合、海外との取引が絡むため、「Ｅ＆Ｏの訴訟リスクが、海外からやってくる可能性が十分あるから」である。

この保険の対象となるリスクは、「訴訟が頻発する可能性は低い（＝低頻度）」、しかし「一旦起きたら、訴訟額（損害額）は大きい＝高強度」と考えられるリスク分野である。つまり「キャプティブを設立してリスクマネジメントをおこなうことが、費用的にも効用の面に於いても最も的確なリスク分野」なのである。

また、損害保険料の内外価格差を活かすことができる可能性が高いのもこのリスク・保険分野である。新型インフルエンザで企業収益の先行きが見通せない状況ではあるが、「費用を利益化する試みはできる＝Turning Risk to Profit®」のために、ソリューション・キャプティブ®を設立して、企業収益の拡大を図ってみてはいかがだろうか。

執筆・翻訳者：羽谷 信一郎

English Translation

Captive 9-E&O (Professional Liability) Insurance

Late last year, on December 10, 2019, the Nihon Keizai Shimbun (evening edition) topped the list with “Tax Accountant Mistakes – Frequent Lawsuits”, the article stated.

The article goes on to say, “Tax accountants are being sued by their clients for mistakes such as failing to receive tax benefits. Both the number of cases and the amount of indemnity insurance paid out by tax accountants to cover the risk of lawsuits have doubled in the past five years. This is because taxpayers are becoming more and more familiar with tax information via the Internet and the tax system is becoming more and more complex every year.”

1. Tax accountant professional liability insurance

The Japan Federation of Certified Public Tax Accountants’ Associations (JFCPTAA), together with non-life insurance companies, Sompo Japan (the eastern managing company) and Tokio Marine & Nichido (the western managing company), jointly developed an insurance program called “Certified Public Tax Accountant Professional Liability Insurance”.

This insurance program is designed to compensate for damages incurred by a tax accountant or a tax accountant corporation as a result of receiving a claim for damages in Japan and bearing legal liability as a result of carrying out their duties as a tax accountant. In other words, it is an insurance policy that will be paid out when a taxpayer pays more tax than necessary due to a procedural error by a tax accountant, etc., and when the taxpayer receives a claim for compensation for damages, saying that he or she has lost money.

According to the Nichizeiren Insurance Services, a property and casualty insurance agency that handles the “Tax Accountant Professional Liability Insurance” and “Accounting Counselor Liability Insurance” established by the JFCPTAA, the number of claims paid in fiscal year 2018 was 532, or more than 1.5 insurance claims (claims) per day, with the number of claims growing for the fifth year in a row is twice as high as it was five years ago. The amount insured (amount paid) was 1.776 billion, down from 2017 due to the lack of major claims, but 2.4 times higher than five years ago.

The number of payments and the amount of payments are likely to have increased as a result of the increase in the number of lawsuits tax accountants are facing and the increase in the number of tax accountants’ insurance coverage as a defense against these lawsuits. According to the website of the Nichizeiren Insurance Services, 49.70% of individual tax accountants and 83.94% of tax accountants’ corporations have this insurance.

2. E&O insurance (professional liability insurance)

”Tax Accountant Professional Liability Insurance (Professional Liability Insurance for ” certified tax account) is a field of insurance called “Errors & Omissions (E&O)” (E&O Insurance). As its name Errors and Omissions indicates, “E&O insurance covers damages caused by a company’s negligence or omissions in the performance of its duties, which results in economic losses to third parties such as customers. Insurance”.

It differs from product liability insurance (PL insurance) and corporate general liability insurance (CGL insurance) in that it covers purely economic damages that do not involve bodily injury or property damage to third parties, but which are caused by negligence or negligence in the performance of duties.

A manufacturer may cause economic losses to third parties, such as customers, due to defects or deficiencies in the products and services it manufactures or exports, which do not involve bodily injury or property damage. In order to compensate for these losses, E&O insurance for general companies and manufacturers has been drawing particular attention in the field of risk management as an insurance policy that compensates for damages caused by the legal liability of the company that provided the product or service.

After a series of crashes involving the 737MAX small aircraft, Boeing in the U.S. continued to produce the aircraft at a slower pace after it halted shipments in March 2019 while making changes to on-board systems and other measures, but finally on December 16, Boeing announced that it would cease production of the 737MAX small aircraft from January 2020 . The FAA is unlikely to approve the aircraft for operation, and it has determined that it will be difficult to continue production. As Boeing is a huge company, it is believed that it has E&O insurance, but only for E&O cases that are covered under the insurance policy.

In Japan, medical professional liability insurance, lawyer’s liability insurance and this tax accountant’s liability insurance, are positioned as “essential insurance in the professional world” as insurance policies that are established as a group insurance policy program between the group to which the professional’s business belongs and the insurance company.

However, in other countries, it is not limited to the “professional profession” but is taken for granted in many industries. Particularly in the United States, a litigation-prone country, it is a very common insurance policy, and is mandatory for professions that may cause economic loss, such as real estate agents and life insurance salesmen in the city.

As mentioned above, professional liability insurance, such as tax accountant’s professional liability insurance, is an area of professional liability insurance (E&O insurance) and is an insurance policy that covers risks specific to various professions , which is why it is said that “high insurance payouts = poor loss ratios”.

However, due to the influence of professional associations, it is said that insurance companies have been forced to listen to the wishes of their customers and the loss ratio has worsened due to the fact that there are too many coverage clauses that do not allow them to design premiums that are appropriate for the risks.

In order to reduce the loss ratio and ensure the sustainability of the insurance program, the P&C insurance companies have established risk management companies to conduct “loss prevention and mitigation” activities. As a result, Japan has come to think of risk management as a form of loss prevention and mitigation activity, with the focus on only a small portion of the original risk management, and risk management as a form of loss prevention and mitigation activity. It has been said that this is one of the reasons why the original risk management has not developed.

Summary of this issue

Professional Liability insurance (E&O for professionals) is now being offered by industry associations, and property and casualty insurers and promoters are educating themselves about insurance and risk. As a result, awareness of risk has deepened and risk management has advanced, and preparations are said to be in place to avoid unforeseen circumstances. On the other hand, in industries where industry associations do not offer E&O insurance, there is little awareness of the need for it.

The reason why “local real estate agents and life insurance salesmen” generally take out insurance policies in the US is that many of them are aware that there is a risk. Even in Japan, the time when we can say “There is no risk, there is no danger” without any strong reason is gone. With the exception of companies that make products from “100% domestic raw materials,” it is no longer possible to complete business only in Japan, and in many cases the risk of lawsuits in E&O is sufficiently likely to come from abroad because it involves transactions with foreign companies.

The risks covered by this insurance are those areas of risk where “the likelihood of frequent litigation is low (i.e., low frequency),” but “once it happens, the amount of litigation (loss) is high (i.e., high intensity). In other words, the establishment of a captive is the most appropriate risk area in terms of both costs and benefits.

It is also in this risk/insurance area that the difference in domestic and international prices of non-life insurance premiums is most likely to be taken advantage of. Although the future of corporate profits is uncertain due to the new corona influenza pandemic, we recommend that you establish “a solution captive®” to increase your company’s profits in order to try for “turning your costs into profits®.”

Author/translator: Shinichiro Hatani